基礎普法宣傳·篇五

內(nèi)部控制視角下的財務管理
現(xiàn)金流是一個企業(yè)發(fā)展的動力源泉，與之相對應的財務管理活動是貫穿企業(yè)投融資活動和經(jīng)營活動的主線。財務管理的績效關乎企業(yè)的長遠發(fā)展，關乎利益相關者各方的切身利益，關乎企業(yè)員工及其家庭、乃至社會的穩(wěn)定和諧。
今天，我們從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱：《基本規(guī)范》）及其《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》（下稱：《應用指引》）出發(fā)，探尋企業(yè)財務管理活動背后的機理和邏輯。
一、財務管理的背景與基調(diào)
（一）企業(yè)內(nèi)部控制基調(diào)
企業(yè)內(nèi)部控制基調(diào)包括制度規(guī)范的硬性要求和企業(yè)價值取向的彈性約束。主要從以下方面表現(xiàn)：
1.制度規(guī)范：經(jīng)過討論、完善和借鑒同行業(yè)或成功企業(yè)的管理辦法制定適合本企業(yè)實際的、經(jīng)過恰當層級管理人員和企業(yè)治理層的認可，在企業(yè)員工中廣泛傳播并熟練應用的財務管理制度。
2.企業(yè)價值觀：包括董事會的經(jīng)營目標和重點；管理哲學和經(jīng)營風格；員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；權責分配辦法、人事政策等。
（二）財務部門組織架構
財務部門的組織架構包括部門設置和崗位職責。具體有：
1.部門設置：（1）企業(yè)應當對財務部門的職能進行科學合理的分解；（2）企業(yè)應當充分考慮財務部門在管理體系中的地位和作用，授予財務部門履行職責的必要權限。
2.崗位職責：（1）確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。（2）企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。
二、財務管理活動
（一）資金活動
企業(yè)資金活動至少應當關注下列風險：（1）籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余；（4）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
（二）資產(chǎn)管理
企業(yè)資產(chǎn)管理至少應當關注下列風險：（1）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
（三）擔保業(yè)務
企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險：（1）對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐；（2）對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任；（3）擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。
（四）財務報告
企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：（1）編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損；（2）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序；（3）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。
（五）全面預算
企業(yè)實行全面預算管理，至少應當關注下列風險：（1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營；（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；（3）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。
三、財務部門與其他部門協(xié)調(diào)與溝通
財務部門在開展日常工作中，離不開與企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)與溝通，我們可以將信息交流、共享分為以下兩種類型：
（一）橫向：與職能部門的溝通
與職能部門溝通主要是用于滿足日常經(jīng)營管理需要，從而為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標、強化風險管理提供支持和服務。
（二）縱向：與業(yè)務部門的溝通
與業(yè)務部門的溝通主要是用于滿足業(yè)務部門的專業(yè)能力、人才、資金等方面的需求，也是從財務部門的職能所在。
四、財務管理風險評估與風險應對
（一）風險評估
風險評估是通過風險辨識、風險分析、風險評價的方式對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的內(nèi)部、外部風險做出評估的過程。管理者需要根據(jù)風險評估的結果制定恰當?shù)娘L險管理策略。
1.風險辨識
風險辨識是查找各業(yè)務單元、各項重要經(jīng)營活動和環(huán)節(jié)以及重要業(yè)務流程中是否存在風險、存在哪些風險的過程。
2.風險分析
風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義和描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生條件和風險特征的過程。
3.風險評價
風險評價是評估風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度和風險價值的過程。
（二）風險應對
風險應對是將風險評估中發(fā)現(xiàn)的對企業(yè)經(jīng)營存在潛在不利影響的風險降低至可接受的低水平的過程。正確應對風險是企業(yè)風險管理的核心環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)風險管理價值的必然要求。
1.提出風險管理解決方案。風險管理解決方案根據(jù)來源可以分為外部解決方案和內(nèi)部解決方案。外部解決方案即將相關業(yè)務或環(huán)節(jié)通過外包等方式轉移到企業(yè)外部，這樣相應的風險也就不復存在；內(nèi)部解決方案就是通過實施風險管理策略、強化組織職能、完善內(nèi)部控制、采取風險理財措施等方式化解風險。其中，實施風險管理策略可以使用以下工具：風險承擔、風險規(guī)避、風險轉移、風險交換、風險轉換、風險對沖、風險補償和風險控制。
2.落實風險管理解決方案。主要有以下措施：轉變思想認識，高度重視風險管理工作，并認識到風險管理工作并非某一個部門的責任，而是企業(yè)全體員工的職責所在；明確各方分工責任；對風險管理解決方案進行持續(xù)的監(jiān)督與改進；將風險管理納入績效考核評價。
五、財務管理活動的監(jiān)控
對財務管理活動的監(jiān)控包括內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控。
1.內(nèi)部監(jiān)控要求：（1）財務部門員工在工作時認真核對、仔細檢查工作材料；（2）財務部門負責人以及恰當層級的管理人員在審批與復核過程中，避免因信賴、懈怠或時間過短等因素造成審批、復核的疏忽和遺漏。
2.外部監(jiān)控包括風險管理部門監(jiān)控、第三方機構專項評價、具有行政權力的政府部門監(jiān)督。風險管理部門監(jiān)控以風險管理報告（及類似性質(zhì)文件）的方式為主；第三方機構專項評價以出具專項審計報告、鑒定報告、評估報告的方式為主；政府部門以行政決定、命令和處罰的方式為主。